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内部控制与风险管理历年简答重点整理详细版07


1 内部控制的目标是什么?内部控制的目标可以分为两个层次。1 第一层:战略 层次, 战略目标。 反映了管理层就主体如何努力为其利益相关者创造价值作出的 选择。2 第二层次:业务层次;包括四个目标,经营目标:包括业绩和盈利目标 的实现,需要反映企业运营所处的特定经营、行业和经济环境。报告目标:与报 告的可靠性有关,企业报告包括内部和外部报告,可能涉及财务和非财务信息。 合规目标: 与企业活动的合法性有关, 企业从事活动必须符合相关的法律和法规, 并有必要采取具体措施。资产目标:资产的安全完整目标是我国内部控制体系在 COSO 框架基础上结合国情的创新 2 内部控制产生和发展的基础 1 受托责任机制是内部控制产生的根源:1) 现 代企业制度下,企业所有权和经营权的分离。2)受托责任制产生的新问题—— 代理问题 2 工业化生产是内部控制产生的经济基础:作为现代意义上的内部控 制, 它是工业化革命和机器大生产的结果 3 竞争加剧是内部控制发展的外在要求 1)外部环境的不确定性大大增加 2)内部管理要求不断提高 4 其他科学理论是 内部控制发展的技术支撑 3 内部控制的功能有哪些? 1 有效抵御风险,实现持续健康发展:首先内部控制 有一个强有力的运行机制,为企业抵御风险、实现健康持续发展提供合理保证。 其次,内部控制作为一种制度安排,可以将各种资源有机的结合在,为企业创造 价值 2 保证资产安全、完整 3 提高会计信息质量 4 内部控制的局限性成本限制,人为错误、串通舞弊、滥用职权、制度失效、非 经常性事项。 5 西方内部控制理论的发展经历了哪几个阶段? 1 内部牵制:实物牵制、物理牵 制、分权牵制、簿记牵制 2 内部控制制度:会计控制、管理控制 3 内部控制结 构:控制环境:是指企业为其雇员创造的工作氛围。会计系统、控制程序 4 内部 控制整体框架:COSO 控制框架包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟 通、监控 5 基于企业风险管理整合框架的内部控制 6 内部牵制的含义是什么?内部牵制的职能有哪些? 内部牵制是指两个或者两个以上的个人或者部门无意识地犯同样错误的可能性 很小; 两个或者两个以上的个人或者部门有意识地串通舞弊的可能性大为低于一 个人或者部门舞弊的可能性。 (2) 、职能(实物牵制、物理牵制、分权牵制、薄记牵制) 7、 COSO 是个什么组织? 1COSO 是美国国家反虚假财务报告委员会发起机构委员 会的首字母缩写语。COSO 是一个民间组织,通过商务道德规范、有效的内部控 制和公司治理致力于改进财务报告的质量。 2COSO 的组织成员:AICPA —— 美国 注册会计师协会 AAA —— 美国的会计学会 FEI —— 美国财务主管协 会 IIA —— 国际内部审计师协会 IMA —— 美国管理会计师协会 8、 《萨班斯法案》的主要内容是什么?1 《萨班斯法案》对会计行业的监管、审 计独立性、财务信息披露、公司责任、证券分析师行为、证券交易委员会的权利 和职责、法律责任等诸多方面作出规定。包括 1)专门成立 5 人委员组成的公众 公司会计监督委员会,专事会计行业的注册、调查、监管、惩戒等;2) 、限制会 计师事务所向审计客户提供的非审计服务;3) 、要求公司首席执行官和首席财务 官对公司财务报告是否公允地反映了公司财务状况和经营成果作出保证;4)对 故意提供虚假财务报告、故意销毁、隐匿、伪造财务报告、证券欺诈等犯罪行为 处以重典。2 最重要的两个条款是 302 条款和 404 条款。302 条款要求公司首席 执行官和首席财务官在提交定期财务公告的时候, 提交一份个人签署的书面认证

文件和对财务报告的真实性负责的一份声明。404 条款则是要求在提交定期财务 报告之后,由公司出具一份内部控制评估报告。 9 根据我国《企业内部控制基本规范》 ,内部控制包括哪几方面的内容?包括 5 个要素: (1) 、内部环境。内部环境使企业实施内部控制的基础,一般包括治理 结构、机构设置及权责分配、内部审计、人力资源政策、企业文化等。 (2) 、风险评估;风险评估是企业及时识别、系统分析经营活动中与实现内部控 制目标相关的风险,合理确定风险应对策略。企业开展风险评估,应当准确识别 与实现控制目标相关的内部风险和外部风险,确定相应的风险承受度。 (3) 、控制活动。是企业根据风险评估结果,采用相应的控制措施,将风险控制 在可承受度之内。控制措施一般包括不相容职务分离控制、授权审批控制、会计 系统控制、财产保护控制、预算控制、运营分析控制和绩效考评控制等。 (4) 、信息与沟通。是企业及时、准确地收集、传递与内部控制相关的信息,确 保信息在企业内部、外部进行有效沟通。 (5) 、内部监督。是企业对内部控制的建立与实施情况进行的监督检查,通过评 价内部控制的有效性,发现内部控制缺陷,促使企业及时加以改进。 10、 如何理解管理哲学和经营风格在内部控制中的作用?如何树立?1 管理层的 管理哲学和经营风格会影响企业的管理方式,主要包括:1)对待和承担经营风 险的方式 2)依靠文件化的政策、业绩指标以及报告体系等与关键经理人员沟通 3) 对财务报告的态度和所采取的措施 4) 对信息处理以及管理功能所持的态度 5) 对现有可选择的会计准则和会计数值估计所持有的严谨或冒进的态度。 2 管理哲学与经营风格表现为管理者的各种偏好,它影响着企业的行为,影响着 企业的内部控制环境,进而影响着企业内部控制的效率和效果。 可以从以下几个方面来树立企业的管理哲学和经营风格。 :1)风险接受程度。企 业应对风险时采取的措施包括以下几点:a 企业实行资金集中管理 b 企业实行债 务集中管理 c 企业对重大合同或需由企业名义签订的合同实行统一授权、 分级管 理。D 重大决策由总裁办公室听取相关部门或专家意见后,集体和议形成,报董 事会审批。2)管理层对财务的态度 a 财务管理 b 会计政策选择 c 资产安全管理 3)人员的交流与更替 11、员工胜任能力的测评方法有哪些? 1.归纳法:是一种通过特定员工群体中 的个人特质的发掘和归纳形成胜任力模型的方法。 运用的最主要的咨询工具当属“行为事件访谈” (Behavioral Event Interview, BEI) 。 基本假设是每个岗位上的员工的工作方式不同带来的绩效也不同, 通过研究员工 间的差异可以发现高效者身上的特质。 2.演绎法:这是一种通过从企业使命、愿景、战略以及价值观中推导特定员工群 体所需的核心胜任力的方法。 演绎法的实质是一个逻辑推导过程,基本步骤如下:1)澄清组织愿景、使命、 战略和核心价值观 2)推导关键岗位角色和职责 3)推导核心价值观。 3.限定选项法: 通常由专业顾问根据对组织的初步了解,提出一组相当数量的胜 任力项目, 然后通过相关人员集体讨论的方式进行几轮的筛选和调整,最终确定 一套胜任力项目作为胜任力模型 12、董事会在内部环境中有什么功能? COSO 报告把内部环境作为其他内部控制 组成要素的基础,尤其把董事会对风险的态度和认识作为内部环境的首要内容, 凸现出人特别是高层人员在内部控制中的重要地位。对经营者的约束,理论上有

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