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2014年中级会计职称考试《中级会计实务》预测题(二)


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预测二

单 项 选 择 题 (每 题 1 分 )

1. 下 列 各 项 中 , 不 属 于 企 业 投 资 性 房 地 产 的 是 () 。 A. 企 业 以 经 营 租 赁 方 式 出 租 的 土 地 使 用 权 B. 企 业 拥 有 并 自 行 经 营 的 旅 馆 C. 企 业 ( 非 房 地 产 企 业 ) 持 有 并 准 备 增 值 后 转 让 的 土 地 使 用 权 D. 企 业 开 发 完 成 后 用 于 出 租 的 房 地 产 隐藏答案加入收藏加入记忆错题反馈 答案: B 解析: 企业拥有并自行经营的旅馆,其持有目的主要是通过提供客房服务赚取服务收入, 所以该旅馆不属于投资性房地产。 笔记: 2.2 × 11 年 11 月 , A 公 司 销 售 一 批 商 品 给 B 公 司 , 含 税 价 为 15 万 元 。 由 于 B 公 司 发 生 财 务 困 难 , 无 法 偿 付 该 应 付 账 款 。 2 × 12 年 6 月 1 日 , A 公 司 与 B 公 司 进 行 债 务 重 组 , A 公 司 同 意 B 公 司 以 其 普 通 股 3 万 股 抵 偿 该 项 债 务 ,该 股 票 每 股 面 值 为 1 元 ,每 股 市 价 为 4 元 。A 公 司 对 该 项 债 权 计 提 了 2 万 元 坏 账 准 备 。 假 定 不 考 虑 其 他 因 素 , 下 列 说 法 正 确 的 是 () 。

A.A 公 司 应 确 认 债 务 重 组 损 失 10 万 元 , B 公 司 应 确 认 债 务 重 组 利 得 12 万 元 B.A 公 司 应 确 认 债 务 重 组 损 失 1 万 元 , B 公 司 应 确 认 债 务 重 组 利 得 12 万 元 C.A 公 司 应 确 认 债 务 重 组 损 失 1 万 元 , B 公 司 应 确 认 债 务 重 组 利 得 3 万 元 D.A 公 司 应 确 认 债 务 重 组 损 失 3 万 元 , B 公 司 应 确 认 债 务 重 组 利 得 3 万 元 隐藏答案加入收藏加入记忆错题反馈 答案: C 解 析 : A 公 司 应 确 认 债 务 重 组 损 失 =(15-2)-3*4=1 ( 万 元 ) B 公 司 应 确 认 债 务 重 组 利 得 =15-3*4=3 ( 万 元 ) 。 会 计 处 理 如 下 : A 公 司 的 会 计 分 录 为 : 借 : 长 期 股 权 投 资 等 12 坏 账 准 备 2 营 业 外 支 出 — — 债 务 重 组 损 失 1 贷 : 应 收 账 款 15B 公 司 的 会 计 分 录 为 : 借 : 应 付 账 款 15 贷 : 股 本 3 资 本 公 积 — — 股 本 溢 价 9 营 业 外 收 入 — — 债 务 重 组 利 得 3 笔记: 3. 某 上 市 公 司 2 × 11 年 度 财 务 报 告 于 2 × 12 年 2 月 10 日 编 制 完 成 , 注 册 会 计 师 完 成 审 计 及 签 署 审 计 报 告 日 是 2 × 12 年 4 月 10 日 , 经 董 事 会 批 准 报 表 对 外 公 布 的 日 期 是 4 月 20 日 , 财 务 报 告 实 际 对 外 报 出 日 为 2 × 12 年 4 月 25 日 , 因 为 4 月 20 日 至 4 月 25 日 发 生 重 大 事 项 , 需要调整财务报表的相关项目,调整后的财务报告再次经董事会批准对外报出的时间为 2 × 12 年 4 月 27 日 , 实 际 对 外 公 布 的 日 期 为 2 × 12 年 4 月 30 日 。 按 照 准 则 规 定 , 资 产 负 债 表 日 后 事 项 的 涵 盖 期 间 为 () 。 A.2×12 年 1 月 1 日 至 2×12 年 4 月 27 日 B.2×12 年 2 月 10 日 至 2×12 年 4 月 25 日 C.2×12 年 1 月 1 日 至 2×12 年 4 月 20 日 D.2×12 年 2 月 10 日 至 2×12 年 4 月 30 日 隐藏答案加入收藏加入记忆错题反馈 答案: A 解析: 董事会或类似机构批准财务报告可以对外公布的日期与实际报出日之间发生调整报 表事项时,需以再次批准对外报出的时间作为日后期间的截止日期。 笔记: 4.A 公 司 为 一 上 市 公 司 。 2012 年 1 月 1 日 , A 公 司 向 其 200 名 职 员 每 人 授 予 10 万 份 股 票 期 权 ,这 些 职 员 从 2012 年 1 月 1 日 起 在 该 公 司 连 续 服 务 3 年 ,即 可 以 4 元 每 股 的 价 格 购 买 10 万 股 A 公 司 股 票 , 从 而 获 益 。 A 公 司 估 计 每 份 期 权 在 授 予 日 的 公 允 价 值 为 15 元 。 第 一 年 有 20 名 职 员 离 开 , A 公 司 估 计 三 年 中 离 开 的 职 员 的 比 例 将 达 到 20% ; 第 二 年 又 有 10 名 职 员 离 开 ,A 公 司 将 估 计 的 职 员 离 开 总 比 例 修 正 为 15%; 第 三 年 又 有 15 名 职 员 离 开 。则 A 公 司 2012 年 12 月 31 日 应 确 认 的 资 本 公 积 为 () 万 元 。 A.8000 B.10000 C.24000 D.30000

隐藏答案加入收藏加入记忆错题反馈 答案: A 解 析 : A 公 司 2012 年 12 月 31 日 应 确 认 的 资 本 公 积 =200*10*(1-20%)*15*1/3=8000 (万元) 。 笔记: 5. 下 列 事 项 中 , 商 品 所 有 权 上 的 主 要 风 险 和 报 酬 转 移 给 购 买 方 的 是 () 。 A. 甲 公 司 与 乙 公 司 签 订 标 的 物 为 一 艘 船 舶 的 定 制 合 同 ,价 值 5000 万 元 ,检 验 工 作 是 合 同 的重要组成部分,甲公司已按时完成该船舶的建造,并通过了乙公司的检验 B. 甲 公 司 向 乙 公 司 销 售 某 产 品 , 同 时 承 诺 : 如 果 售 出 商 品 在 2 个 月 内 出 现 质 量 问 题 , 客 户可以要求退货。由于该产品是新产品,甲公司无法可靠估计退货比例 C. 甲 公 司 以 预 收 款 方 式 向 乙 公 司 销 售 商 品 , 已 收 到 乙 公 司 的 预 付 款 , 相 关 商 品 尚 未 发 出 D. 甲 公 司 向 乙 公 司 销 售 一 批 商 品 , 同 时 约 定 甲 公 司 将 于 6 个 月 后 按 100 万 元 的 价 格 将 该 商品购回 隐藏答案加入收藏加入记忆错题反馈 答案: A 解 析 : 选 项 B, 退 货 期 满 确 认 商 品 包 含 的 主 要 风 险 和 报 酬 发 生 转 移 ; 选 项 C, 实 物 交 付 时 才能判定商品所有权上的主要风险和报酬转移给购买方; 选 项 D, 属于融资性质的售后回购, 商品所有权上的主要风险和报酬未转移给购买方。 笔记: 6.S 企 业 于 2012 年 12 月 31 日 以 1200 万 元 购 入 一 栋 写 字 楼 ,并 于 当 日 对 外 出 租 ,采 用 公 允 价 值 模 式 进 行 后 续 计 量 。 税 法 对 该 写 字 楼 采 用 直 线 法 计 提 折 旧 , 预 计 使 用 年 限 为 20 年 , 预 计 净 残 值 为 零 。 2013 年 末 , 该 投 资 性 房 地 产 公 允 价 值 为 1600 万 元 。 S 企 业 适 用 的 所 得 税 税 率 为 25% ,假 定 税 法 规 定 资 产 公 允 价 值 的 变 动 不 计 入 应 纳 税 所 得 额 。期 末 该 投 资 性 房 地 产 的 所 得 税 处 理 正 确 的 是 () 。 A. 确 认 递 延 所 得 税 负 债 460 万 元 B. 不 需 确 认 递 延 所 得 税 资 产 或 递 延 所 得 税 负 债 C. 确 认 递 延 所 得 税 负 债 115 万 元 D. 确 认 递 延 所 得 税 资 产 115 万 元 隐藏答案加入收藏加入记忆错题反馈 答案: C 解析: 企业持有的采用公允价值模式计量的投资性房地产,会计上不计提折旧,期末要根 据公允价值的变动调整其账面价值;税法上需要按照具体规定对该房地产计提折旧。因此 2013 年 末 , 该 写 字 楼 的 账 面 价 值 为 1600 万 元 ; 计 税 基 础 =1200-1200/20=1140 ( 万 元 ) , 账 面 价 值 大 于 计 税 基 础 , 产 生 应 纳 税 暂 时 性 差 异 460 万 元 , 应 确 认 递 延 所 得 税 负 债 =460*25%=115 ( 万 元 ) 。 笔记:

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