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12行政事业单位内部控制及其有效性评价


龙源期刊网 http://www.qikan.com.cn 行政事业单位内部控制及其有效性评价 作者:赵一娟 来源:《现代经济信息》2014 年第 11 期 摘要:内部控制是行政事业单位管理工作中的重要组成部分。目前我国行政事业单位的内 部控制有效性评价的相关的法律法规不一致,评价内容不具体等存在诸多问题,因此本文通过 分析行政事业单位内部控制的相关内容及其问题,通过内部控制有效性实施来进行自我评价, 另外提出了相应的完善有效性的配套措施。 关键词: 内部控制;有效性;评价;措施 文献标识码:A 文章编号:1001-828X(2014) 06-0287-01 一、行政事业单位内部控制概述 (一)行政事业单位内部控制的涵义 行政事业单位内部控制是指由单位领导负责,全体人员共同实施的,为实现单位控制目 标,通过制定一系列制度、实施相关措施和程序,对经济活动的风险进行防范和控制的动态过 程。为了更好的理解行政事业单位内部控制的内涵和外延,本文对其特性也作了一个阐述,并 作为概念体系的重要补充。 (二)行政事业单位内部控制的特性 1.行政事业单位内部控制以有效防范舞弊和预防腐败为目标。目标设计应充分运用内部控 制的制衡原理,发挥流程控制作用,建立由事先防治和事后惩治构成的反腐倡廉机制。 2.行政事业单位内部控制更加关注公共服务的效率和效果。行政事业单位要通过公共服务 效率的高低来评价其业务活动的绩效,平等地对待公共服务对象及相关利益主体,提高公共服 务的效率和效果。 3.行政事业单位内部控制要求单位重点关注经济活动的合法合规。以 《规范》作为单位最 低的行为准则,在资产安全的基础上强调使用效率,防止资产流失和浪费,真实完整地报告单 位的财务信息,客观地反映预算执行情况,为单位领导决策提供可靠依据 二、行政事业单位内部控制的构建原则 (一)全面性原则。内部控制应当贯穿决策、执行和监督全过程,覆盖企业及其所属单位 的各种业务和事项。因为,在内部控制程序的所有环节中,有一个环节没有发挥作用,所有起 作用的环节,也会变得无用。 龙源期刊网 http://www.qikan.com.cn (二)重要性原则 。内部控制应当在全面控制的基础上,关注重要业务事项和高风险领 域。行业、规模、性质、所处地域、组织形式等不同,高风险领域不同。内部控制不能防范所 有风险,但要关注重要业务事项和高风险领域,防范颠覆性风险。 (三)制约性原则。 在明确内部会计控制相关部门和人员的职责范围后,内部部门和岗 位的设置应当权责分明、相互制衡。每项完整的经济业务活动,必须经过具有互相制约关系的 两个或两个以上的控制环节或部门方能完成 (四)适应性原则。 内部控制应当与行政事业单位的规模、竞争状况和风险水平等相适 应,并随着情况的变化及时加以调整。 三、行政事业单位内部控制有效性评价的实施 1.拟订评价工作方案,组成评价工作组。工作组应由内部审计、会计与财务报告、信息技 术、法律、人力资源和经营部门的人员组成,做好内部控制评价工作方案和工作底稿。 2.对内部控制制度实施现场测试。内部控制测试的方法主要实综合运用各种方法对内部环 境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督五大要素进行分析。 3.内部控制缺陷的认定。内部控制认定缺陷应当以日常监督和专项监督为基础,结合年度 内部控制评价,由内部控制评价部门进行综合分析后提出认定意见,按照规定的权限和程序进 行审核后予以最终认定。 4.编写内部控制评价报告。内部控制评价报告内部控制评价报告应当报经理事会或类似权 力机构批准后对外披露或报送

 


 

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