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基础会计教案 - 渤海石油职业学院欢迎您


2、上述 E 材料盘盈经董事会批准后予以转销。 经查明 E 材料的盘盈是由于计量不准造成的,经董事会批准,直接冲减期间费用计入“管理费用” 账户,根据批准文件作会计分录如下:

借:待处理财产损溢 ——待处理流动资产损溢 贷:管理费用 5000 5000

[例二]某公司在财产清查中,发现账外设备一台,其重置价值为 30 000 元(假定与计税基础不存在差 异) ,根据会计准则规定,该盘盈固定资产作为前期差错进行处理。假定该公司适用的所得税税率为 33%, 按净利润的 10%计提法定盈余公积金。则分录如下: 1、盘盈固定资产时 借:固定资产 30 000 30 000

贷:以前年度损益调整 2、确定应交的所得税时 借:以前年度损益调整 9 900

贷:应交税费——应交所得税 3、结转为留存收益时 借:以前年度损益调整 20 100

9 900

贷:盈余公积——法定盈余公积 利润分配——未分配利润 (二)财产盘亏的财务处理

2 010 18 090

[例三]某公司在清查盘点库存现金时,发现短缺 800 元,其中 500 元系由出纳员过失造成,300 元系 无法查明的其他原因造成。 1、财产清查中发现库存现金短缺应先调整账簿记录,做到账实相符,根据“库存现金盘点报告表”作会 计分录如下: 借:待处理财产损溢 ——待处理流动资产损溢 贷:库存现金 800 800

2、上述现金短缺董事会批准后予以转销。 根据批准文件短缺现金应由出纳员赔偿 500 元,其余 300 元记入“管理费用”作会计分录如下: 借:其他应收款 ——应收现金短缺款 管理费用 贷:待处理财产损溢 ——待处理流动资产损溢 800 500 300

[例四]某公司在财产清查中,发现 B 材料短缺和毁损价值 7000 元。 1、在清查中发现盘亏材料,在报经批准前应先调整账面记录,使账实相符,根据“实存账存对比表”作 会计分录如下: 借:待处理财产损溢 ——待处理流动资产损溢 贷:原材料——B 材料 7000 7000

2、上项盘亏的材料,报批准后予以转销。材料盘亏,报经董事会批准分别作如下处理: a 材料短缺的 800 元由过失人赔偿。 B 由于非常灾害造成的材料毁损 3500 元,列入“营业外支出” 。

C2700 元材料短缺是由于经营不善造成的,列入“管理费用” 。 根据上述处理意见,作会计分录如下: 借:其他应收款 ——应收材料短缺 营业外支出 管理费用 贷:待处理财产损溢 ——待处理流动资产损溢 7000 800 3500 2700

[例五]某公司在财产清查中发现短缺设备一台,原价 80000 元,已提折旧 20000 元。 1、发现盘亏固定资产,报经批准前应先调整账面记录。应作会计分录如上: 借:待处理财产损溢 ——待处理固定资产损溢 60000 累计折旧 贷:固定资产 20000 80000

2、经董事会批准盘亏设备列“营业外支出”处理。根据批准文件作会计分录如下: 借:营业外支出 贷:待处理财产损溢 ——待处理固定资产损溢 60000 60000

需要指出的是,如果企业清查的各种财产的损溢,在期末结账前尚未批准,应在对外提供财务会计报 告时先按上述规定进行处理,并在会计报表附注中作出说明;如果其后批准处理的金额与已处理的金额不 一致的,应调整会计报表相关项目的年初数。 作业: 根据所给业务编制会计分录。

第九章 第一节
教学内容: 财务会计报告的意义、种类和编制要求。 教学目标: 了解财务会计报告的意义、种类、编制要求; 教学重点及难点: 财务会计报告的种类及编制要求。 教学方法: 本节采用讲授、多媒体课件演示相结合的教学方法。 新课讲授: 一、财务会计报告概述 (一)财务会计报告的概念

财务会计报告 财务会计报告概述

财务会计报告是指企业对外提供的反映企业某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、 现金流

量的文件。 (二)财务会计报告的内容 财务会计报告包括会计报表、会计报表附注和财务情况说明书。会计报表是由三张主表和相关附表组 成,它是财务会计报告的核心。 (三)会计报表的分类(重点) 1、按报送对象分为对外会计报表和对内会计报表; 2、按反映的经济内容分为财务状况报表和经营成果报表; 3、按所反映经济内容的状态分为静态报表和动态报表;按编报时期分为月度报表、季度报表、半年 度报表、年度报表; 4、按编制单位分为单位会计报表和汇总会计报表;按会计主体分为个别会计报表和合并会计报表。 (四)我国对会计信息质量的要求 客观性、实质重于形式、相关性、一贯性、可比性、及时性和清晰性。

第二节
教学内容: 1、资产负债表 2、利润表 教学目标:

资产负债表和利润表

1、重点掌握资产负债表、损益表的内容、作用和编制原理; 2、能根据所提供的会计凭证、会计账簿编制资产负债表、利润表。 教学重点及难点: 资产负债表和利润表的含义、作用、结构和编制方法。 教学方法: 本节采用讲授、多媒体课件演示和学生自己动手相结合的教学方法。 教具准备: 资产负债表、利润表、现金流量表以及相关凭证和帐簿。 新课讲授: 一、资产负债表的含义(重点) 资产负债表是反映企业某一特定的日期财务状况的会计报表,它是根据资产、负债和所有者权益之 间的相互关系,按照一定的分类标准和一定的顺序,把企业一定日期的资产、负债和所有者权益各项目予 以适当排列,并对日常工作中形成的大量数据进行高度浓缩整理而成的。 二、资产负债表的内容和结构(重点) (一)资产负债表的内容 资产负债表是根据会计恒等式“资产=负债+所有者权益”设计而成。 资产负债表主要反映以下三个方面的内容。 (1)在某一特定日期企业所拥有的经济资源,即某一特定日期企业所拥有或控制的各项资产的余额, 包括流动资产、长期投资、固定资产、无形资产及其它资产。 (2)在某一特定日期企业所承担的债务,包括各项流动负债和长期负债。 (3)在某一特定日期企业投资者拥有的净资产,包括投资者投入的资本、资本公积、盈余公积和未 分配利润。

(二)资产负债表的结构 资产负债表的结构分为账户式和报告式。 账户式资产负债表,是将资产负债表分为左方和右方,左方列显示资产各项目,右方列示负债和所 有者权益各项目,资产各项目的合计等于负债和所有者权益各项目的合计。通过账户式资产负债表,反映 资产、负债和所有者权益之间的内在关系,并达到左方和右方平衡。其格式如表 10—3 所示。我国企业的 资产负债表采用的是账户式结构。 报告式资产负债表,是将资产负债表的项目自上而下排列,首先列示资产的数额,然后列示负债的 数额,最后再列示所有者权益的数额。 在我国,资产负债表按账户式反映,通常包括表头、表身和表尾。

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