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基础会计教案 - 渤海石油职业学院欢迎您


表 10-3 资产 流动资产 长期投资 固定资产 无形资产 其他资产 行次 金额

资产负债表(账户式) 负债及所有者权益 流动负债 长期负债 负债合计 实收资本 资本公积 盈余公积 未分配利润 所有者权益合计 行次 金额

资产总计 三、资产负债表的编制方法

负债与所有者权益总计

(一)直接根据总账科目的余额填列 如“交易性金融资产” 、 “短期借款” 、 “应付票据” 、 “应付职工薪酬”等项目,可直接直接以上各科 目的总账余额直接填列。 (二)根据明细账科目余额计算填列 如“应收账款”项目,应根据“应收账款”和“预收账款”总分类账所属各明细分类账户的期末借 方余额填列; “应付账款”项目,应根据“应付账款”和“预付账款”总分类账所属各明细分类账户的期 末贷方余额填列。 (三)根据几个总分类账户的期末余额合计数填列 如“贷币资金”项目,根据“库存现金” 、 “银行存款” 、 “其他货币资金”账户的期末余额的合计数 填列。 (四)依总分类账户和明细分类账户的期末余额分析计算填列计算填列 资产负债表上某些项目不能根据有关总账的期末余额直接或计算填列, 也不能根据有关账户所属相关 明细账的期末余额填列,需要根据总账和明细账余额分析计算填列,如“长期借款” 、 “应付债券” 、 “长期 应付款”等项目,应根据各总账期末余额扣除各总账所属明细账中一年内到期的长期负债部分分析计算填 列。 (五)根据有关资产科目与其备抵科目抵销后的净额填列 如“应收账款”项目,根据“应收账款”科目的期末余额减去“坏账准备”科目的期末余额后的金 额填列。

备注:资产负债表的编制主要是结合实际业务进行讲解,所用资料为实验课所用仿真业务单据。 四、利润表的含义(重点) 利润表是反映企业一定期间生产经营成果的会计报表。利润表把一定期间的收入与其同一会计期间 相关的费用进行配比,以计算出企业一定时期的净利润(或净亏损) 。 五、利润表的编制(重点) 我国利润表 第一步,以营业收入为基础,减去营业成本,营业税金及附加、销售费用、管理费用、财务费用、 资产减值损失,加上公允价值变动收益(减去公允价值变动损失)和投资收益(减去投资收益) ,计算出 营业利润。 第二步,以出营业利润为基础,加上营业外收入,减去营业外支出,计算出利润总额。 第三步,以利润总额为,减去所得税费用,计算出净利润(或亏损) 。 利润表各项目均需填列“本期金额”和“上期金额”两栏。其中, “上期金额”栏内各项数字,应根 据上年该期利润表的“本期金额”栏内所列数字填列。 “本期金额”栏内各期数字,除“基本每股收益” 和“稀释每股收益”项目外,应当按照相关科目的发生额分析填列。如“营业收入”项目,根据“主营业 务收入” 、 “其他业务收入”科目的发生额分析计算填列; “营业成本”项目,根据“主营业务成本” 、 “其 他业务成本”科目的发生额分析计算填列。其他项目均按照各该科目的发生额分析填列。 例 1:甲企业 2007 年度“主营业务收入”科目的贷方发生额为 33000000 元,借方发生额为 200000 元(系 11 月份发生的购买方退货) , “其他业务收入”科目的贷方发生额为 2000000 元。 该企业 2007 年度利润表中“营业收入”的项目金额为: 33000000-200000+2000000=34800000(元) 例 2:甲企业 2008 年度“主营业务成本”科目的借方发生额为 30000000 元;2008 年 12 月 10 日, 当年 9 月销售给某单位的一批产品由于质量问题被退回,该项销售已确认成本为 1800000 元; “其他业务 成本”科目借方发生额为 800000 元。 该企业 2007 年度利润表中的“营业成本”的项目金额为: 30000000-1800000+800000=29000000(元) 例 3:甲企业 2008 年 12 月 31 日“资产减值损失”科目当年借方发生额为 680000 元,贷方发生额为 320000 元。 该企业 2008 年度利润表中“资产减值损失”的项目金额为: 680000-320000=360000(元) 备注:利润表的编制主要是结合实际业务进行讲解,本节课讲完理论知识以后,将在实验室进行 2 课时的实验课,所用资料为实验课所用仿真业务单据。 作业:将在实验课上未完成的两个报表接着编完。 课后总结:讲资产负债表时应注意关键项目的讲解,如:应收账款、预收账款、应付账款、预付账款 等项目的填制。

第十章
教学内容: 1、 会计核算程序的概念与选择 2、 记账凭证核算形式

会计核算程序

3、 科目汇总表核算形式 教学目标: 1、知道会计核算程序的概念,能够理解合理建立会计核算形式的意义和基本要求。 2、熟悉记账凭证核算程序的内容、特点、使用范围。 3、掌握记账凭证核算程序的应用。 教学重点和难点: 会计核算程序的概念和意义,记账凭证核算形式的应用。 教学方法: 采用多媒体演示法边讲边看。 新课讲授:

第一节
一、会计核算形式的概念(重点)

会计核算程序的概念与选择

会计核算程序就是指会计凭证、帐簿、会计报表和账务处理程序相互结合的方式,也称会计核算组 织程序、账务处理程序或者记帐程序。 不同的会计核算形式,规定了填制会计凭证,登记账簿、编制会计报表的不同步骤和方法。 二、会计核算程序的选择 合理的、适用的会计核算形式,一般应符合以下三个要求: 1. 要适应本单位的经济活动特点、规模的大小和业务的繁简情况,有利于会计核算的分工,建

立岗位责任制。 2. 要适应本单位、主管部门以至国家管理经济的需要,全面、系统、及时、正确地提供反映本

单位经济活动情况的会计核算资料。 3. 要在保证核算资料正确、及时和完整的前提条件下,尽可能地简化会计核算手续,提高会计

工作效率,节约人力物力,节约核算费用。 三、会计核算形式的种类 我国各经济单位采用的会计核算形式一般有以下六种: 1. 2. 3. 4. 5. 6. 记账凭证核算形式; 科目汇总表核算形式; 多栏式日记账核算形式; 汇总记账凭证核算形式; 日记总账核算形式; 通用日记账核算形式。

六种会计核算形式主要区别, 即各自的特点主要表现在登记总账的依据和方法不同, 我们主要讲述记 账凭证核算形式和科目汇总表核算形式。

第二节
一、记账凭证核算形式的特点

记账凭证核算形式

记账凭证核算形式的特点是:直接根据记账凭证,逐笔登记总分类账。 二、记账凭证核算形式设置的会计凭证和账簿

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