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基础会计教案 - 渤海石油职业学院欢迎您


4、 “长期借款”账户(负债类账户) 用来核算企业从银行借入的偿还期在一年以上的各种借款的增减变动情况。 借方登记到期偿还的借款本息, 贷方登记借入的各种长期借款的本金以及应付的利息, 期末贷方余额 表示尚未偿还的长期借款。 例如:向银行借入期限为三年,年利率为 8%的借款 100000 元,存入银行存款户。 借:银行存款 贷:长期借款 100000 100000

第二节
供应过程核算的账户设置: (重点) 1、“物资采购”账户(资产类账户) 用来核算企业购入材料物资的采购成本。

供应过程的核算

借方反映企业购入材料的实际采购成本,贷方反映验收入库材料的实际采购成本,借方期末余额反映 在途材料。 例如:企业于 2003 年 7 月 1 日向新华工厂购入甲材料 5000 千克,单价 10 元,运杂费 200 元,货款 以银行存款支付。 借:物资采购—甲材料 贷:银行存款 50200 50200

2、 “应交税费——应交增值税”账户(负债类账户) 借方反映:①应购买原材料等支付给供货方的进项税;②已交税金 贷方反映:①销售商品过程中的销项税;②进项税额转出;③出口退税 借方余额表示多交的增值税;贷方余额表示应交未交的增值税。 外购材料的实际采购成本包括:运输费、运杂费、运输途中的合理损耗,入库前的整理挑选费用、进 口关税。 例如:企业于 2003 年 3 月 17 日,向红星工厂购入 A 材料 8000 千克,单价 50 元,增值税 68000 元, 运杂费 1000 元,货款尚未支付。

借:物资采购—A 材料 应交税费—应交增值税(销项税额) 贷:应付账款—红星工厂 2、 “原材料”账户(资产类账户) 用来核算企业库存材料的增减变动情况。

401000 68000 469000

借方反映验收入库材料的实际成本,贷方反映发出材料的实际成本,借方余额反映库存材料。 企业于 2003 年 4 月 2 日向东风工厂购入 B 材料 5000 千克,每千克 20 元,增值税 17000 元,运输费 500 元,货款以银行存款支付。材料采购完毕已验收入库,按实际成本入帐。 ①购入材料时: 借:物资采购—B 材料 应交税费—应交增值税(进项税额) 贷:银行存款 ②材料验收入库时 借:原材料—B 材料 贷:物资采购—B 材料 3、 “应付账款”账户 贷方反映应付给供货方的款项,借方反映归还供货方的款项,期末贷方余额反映尚未支付的应付账款 的数额。 100500 100500 100500 17000 117500

第三节

生产加工业务的核算

企业为了准确地记录和反映生产加工业务,正确计算产品的实际生产成本,将生产经营活动中发生的 费用分为直接费用、制造费用和期间费用。直接费用和制造费用在本期销售产品和库存产成品以及在产品 之间进行分配;而期间费用则在发生费用的期间直接计入当期损益,从当期实现的收益中得到补偿。 生产过程账户设置: (重点) 1、 “生产成本”账户 “生产成本”账户属于成本账户,反映在产品实际生产成本。账户的借方登记为生产产品发生的直接 材料费、直接人工费以及从制造费用账户转入的制造费用,贷方反映完工入库产品的实际生产成本,如果 有余额,反映在产品实际生产成本。 例如:企业为生产产品领用甲材料 500 千克,单价 10 元。说明 500 千克的材料直接用于产品生产, 因此构成了产品的直接材料费。 2、 “制造费用”账户 “制造费用”账户,属于成本类账户,它的借方反映企业基本生产车间为组织和管理生产而发生的基 本生产管理人员的工资、福利费、折旧费、材料费办公费、水电费等,贷方反映转入生产成本账户的借方 的制造费用,期末无余额。 例如:企业以现金支付基本生产车间的办公费 200 元。 3、 “管理费用”账户 “管理费用”账户,属于损益账户,它的借方反映企业行政管理部门为组织和管理生产而发生的行政 管理人员的工资、福利费、折旧费、材料费办公费、水电费、业务招待费等,贷方反映转入“本年利润” 账户借方的管理费用,该账户期末无余额。

4、 “财务费用”账户 “财务费用”属于损益类账户,反映企业为筹集生产经营资金而发生的费用,借方反映借款利息、承 兑手续费、汇兑损益,贷方反映转入“本年利润”账户借方的财务费用,该户月末无余额。 例如:企业以银行存款支付承兑手续费 3000 元。 5、 “应付职工薪酬”账户 “应付职工薪酬”账户属于负债类账户,反映应支付给职工的各种薪酬,包括职工工资、奖金、津贴 和补贴,职工福利费,医疗、养老、失业、工伤、生育等社会保险,住房公积金,工会经费,职工教育经 费,非货币性福利等因职工提供服务而产生的义务。该账户的借方反映实际发放的应付职工薪酬数额,贷 方登记已分配计入有关成本费用的职工薪酬数额,余额如果在借方则反映多支付的职工薪酬数,余额如果 在贷方,则反映应付未付的职工薪酬数。 小结:本章节讲述了“生产成本” 、 “制造费用” “管理费用” 、 “财务费用” 、 “应付职工薪酬”账户它 们所反映的内容,同学们必须掌握。

第四节
一 、销售业务的确认与记录: (重点) (一)收入业务的确认

销售、利润业务的确认与记录

收入是企业在销售商品或提供劳务等经营业务中实现的营业收入。 工业企业的收入包括产品销售收入 和其他业务收入。 企业应合理确认营业收入的实现,并将已实现的收入按时入账。 企业应当在发出商品、提供劳务,同时收讫价款或者取得索取价款的凭据时,确认营业收入。也就是 商品、产品已经发出或者劳务已经提供;货款已经收到或者得到收取价款的凭据作为营业收入实现的基本 条件。无论采取何种销售方式,均应以此为基础确认营业收入的实现。 (二)收入业务会计记录的账户设置 为了记录收入业务,应设置 “主营业务收入”、 “主营业务成本”、 “销售费用”、 “主营业务税金及附 加”、 “其他业务收入”、 “其他业务支出”、 “应收票据”、 “应收账款”等账户。 1、“主营业务收入”账户 “主营业务收入”账户属于损益类账户。用以核算企业销售产品所取得的收入。其贷方登记实现的销售 收入;借方登记发生销货退回和期末将实现的销售收入转入 “本年利润” 账户数额;期末结转后无余额。 该账户应按照产品类别设置明细账。 2、“主营业务成本”账户 “主营业务成本”账户属于损益类账户。用以核算企业销售产品的成本。其借方登记企业结转已销售产 品的成本,贷方登记期末转入 “本年利润” 账户的数额;结转后该账户无余额。该账户应按照产品类别设 置明细账。 3、“销售费用”账户 “销售费用”账户 属于损益类账户。 用以核算企业产品销售过程中所发生的费用。 其借方登记企业发生的产品销售费用, 贷方登记期末转入 “本年利润” 账户的数额;结转后该账户无余额。该账户应按照费用项目设置明细账。 4、“主营业务税金及附加”账户 “主营业务税金及附加”账户属于损益类账户,用以核算企业按规定应交纳的消费税、营业税、城市维

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